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O que é recolher IBS e CBS por fora do Simples Nacional?
A reforma tributária mantém o Simples Nacional e o DAS. Em 2027, a repartição do DAS passa a incluir CBS e IBS no lugar de PIS, Cofins e ISS. A LC 214/2025 e a LC 227/2026 alteraram a LC 123/2006 para permitir uma opção: a empresa continua no Simples para IRPJ, CSLL e demais tributos, mas apura IBS e CBS pelo regime regular, fora da guia.
Na prática, o médico passa a ter duas apurações: o DAS, sem a parcela de IBS e CBS, e a apuração regular desses dois tributos, com alíquota própria, débitos e créditos. Isso é chamado de regime híbrido em alguns materiais do mercado.
A mudança deve ser analisada a cada semestre, porque a opção vale por período e depende do que a empresa vende, para quem vende e quanto tem de despesas que geram crédito.
Como funciona a opção semestral a partir de 2027?
A opção é semestral: vale para um semestre inteiro e só pode ser alterada nos prazos definidos em lei e em resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional. Quem não faz a opção continua com IBS e CBS dentro do DAS. Os prazos, os meses de cada janela e as regras de desistência estão no texto da LC 123/2006 e nas resoluções do CGSN, que podem ser alteradas.
Em 2026, o CGSN definiu e depois prorrogou os prazos para a opção do ano-calendário de 2027. Fontes de mercado indicam que a escolha do regime regular para o primeiro semestre de 2027 foi feita em uma janela encerrada em outubro de 2026, com possibilidade, segundo essas fontes, de desistência irretratável até 20 de dezembro de 2026. Como as datas mudaram mais de uma vez, confirme a regra vigente antes de decidir.
| Ponto | Regra geral |
|---|---|
| Periodicidade | Semestral |
| Quem não opta | IBS e CBS dentro do DAS |
| Quem opta | IBS e CBS pelo regime regular, os demais tributos seguem no Simples |
| Prazos de cada janela | No prazo definido em lei e em resolução do CGSN |
| Desistência | Prevista em resolução, com datas que devem ser conferidas |
Como o crédito do cliente muda dentro e fora do DAS?
O ponto que torna o tema relevante para o médico é o crédito do comprador. O IBS e a CBS funcionam como IVA: quem compra um serviço pode aproveitar como crédito o imposto pago na etapa anterior. A diferença é quanto desse imposto o cliente consegue aproveitar.
- Dentro do DAS: o cliente empresarial aproveita crédito limitado ao valor de IBS e CBS efetivamente pago no DAS, que é menor que o crédito do regime regular.
- Por fora do DAS: a nota destaca IBS e CBS pelo regime regular e o cliente aproveita o crédito integral.
- Cliente que não aproveita crédito, como paciente pessoa física, não tem diferença prática entre as duas formas.
Isso afeta a competitividade na negociação. Um hospital que contrata um plantonista no DAS recebe um crédito menor do que receberia de um plantonista no regime regular. Em contratos de volume, o hospital pode preferir o prestador que gera crédito integral, ou pedir desconto de preço para compensar a diferença.
A regra de crédito para adquirente de fornecedor do Simples está na LC 214/2025, e o texto deve ser conferido para cada situação, porque a LC 227/2026 trouxe ajustes.
Vale a pena para médico que atende paciente pessoa física?
Em geral, não. O paciente pessoa física não aproveita crédito de IBS e CBS. Recolher por fora do DAS acrescenta uma apuração separada, com obrigações acessórias a mais, sem dar ao cliente um benefício que ele possa usar.
Há ainda um efeito de custo: no regime regular, a empresa pode aproveitar créditos de despesas, mas uma PJ médica de consultório costuma ter poucas despesas com crédito. Se o crédito de entrada é pequeno, o imposto apurado por fora tende a ficar próximo do valor do próprio IBS e CBS calculado sobre o faturamento, sem compensação relevante.
Por isso, para o consultório com carteira de pacientes particulares, a tendência é permanecer no DAS, com uma única guia e menos burocracia.
E se o médico atende hospital, operadora ou cooperativa?
Aqui a conta pode mudar. Hospitais, operadoras e cooperativas costumam estar no regime regular e aproveitam crédito do IBS e da CBS destacados na nota do prestador. Para eles, uma nota com crédito integral vale mais do que uma nota com crédito limitado ao DAS.
| Perfil de clientes | Cliente aproveita crédito? | Tendência |
|---|---|---|
| Paciente pessoa física | Não | Permanecer no DAS |
| Hospital, operadora ou cooperativa no regime regular | Sim | Avaliar recolher por fora |
| Carteira mista, com pacientes e hospitais | Parcialmente | Simular os dois cenários |
| Clínica no Simples ou paciente particular | Não ou pouco | Permanecer no DAS |
O médico plantonista que fatura para vários hospitais é o caso típico de quem deve fazer a conta. Se a diferença de crédito pode gerar desconto exigido pelo hospital, o custo de ficar no DAS pode aparecer no preço do plantão, não na guia.
E se a carteira de clientes for mista?
Muitos médicos misturam pacientes particulares, convênios e plantões. Nesse caso, a opção é única para a empresa em cada semestre, e não por cliente. Ou toda a apuração de IBS e CBS fica no DAS, ou toda ela vai para o regime regular.
A pergunta útil é: qual parte do faturamento vem de clientes que aproveitam crédito e quanto esse crédito pesa na negociação? Se a maior parte vem de pacientes pessoa física e uma parte pequena de hospitais, a perda de competitividade com o hospital pode ser menor do que o custo de uma apuração extra.
- Separe o faturamento por tipo de cliente nos últimos 12 meses.
- Identifique quais clientes estão no regime regular e aproveitam crédito.
- Liste despesas da PJ que podem gerar crédito, como aluguel e equipamentos.
- Simule o DAS atual e a carga por fora com a alíquota aplicável ao serviço.
- Considere o efeito no preço negociado com hospitais e operadoras.
- Registre o prazo de opção do próximo semestre e a regra de desistência.
Quanto custa recolher IBS e CBS por fora do DAS?
O exemplo abaixo usa números hipotéticos apenas para mostrar a lógica. Ele não representa a carga real de nenhuma PJ, porque as alíquotas de referência de IBS e CBS ainda dependem de fixação pelo Senado e o DAS depende da faixa de receita e do anexo.
| Forma de recolhimento | IBS e CBS na nota | Crédito do hospital |
|---|---|---|
| Dentro do DAS | Parcela de IBS e CBS embutida no DAS | Limitado ao valor pago no DAS |
| Por fora do DAS | IBS e CBS destacados pelo regime regular | Integral, igual ao valor destacado |
Mesmo sem números reais, o raciocínio ajuda: recolher por fora pode aumentar o imposto que a PJ paga na guia regular, mas também aumenta o crédito do cliente. Se esse crédito permite manter o preço ou ganhar contratos, o saldo pode ser positivo. Se o cliente é paciente pessoa física, tende a ser apenas custo.
Como decidir sem errar?
A decisão deve ser revista a cada semestre, e não tomada uma única vez. O perfil de clientes muda, os contratos mudam e as alíquotas de referência ainda serão fixadas. Para a maioria dos consultórios com pacientes particulares, o DAS segue como padrão simples. Para quem vive de contratos com hospitais, vale simular.
- Atende principalmente paciente pessoa física: tendência de permanecer no DAS.
- Atende principalmente hospital, operadora ou cooperativa no regime regular: simular recolher por fora.
- Tem despesas relevantes que geram crédito: o regime regular pode compensar melhor.
- Está perto do limite do Simples ou compara com Lucro Presumido: use também o guia de regimes.
Perguntas frequentes
O Simples Nacional acaba com a reforma tributária?
Não. O Simples Nacional continua, e a partir de 2027 o DAS passa a incluir CBS e IBS na repartição. A empresa pode optar por apurar IBS e CBS pelo regime regular, por fora do DAS, mantendo os demais tributos no Simples.
A opção por recolher IBS e CBS por fora é anual ou semestral?
É semestral, segundo as regras da LC 123/2006 alterada pela reforma e as resoluções do CGSN. Os prazos de cada janela devem ser conferidos no texto vigente, porque tiveram alterações em 2026.
Quem não faz a opção fica com o IBS e a CBS onde?
Dentro da guia única do Simples Nacional, o DAS. Essa é a regra padrão para quem não exercer a opção pelo regime regular no prazo definido.
O que o hospital perde se eu ficar no DAS?
O hospital, se estiver no regime regular, aproveita como crédito apenas o valor de IBS e CBS pago dentro do DAS, que é menor que o crédito integral. Isso pode levar o hospital a pedir desconto ou a preferir um prestador que destaque o imposto por fora.
Paciente pessoa física tem crédito de IBS e CBS?
Não. O paciente pessoa física é consumidor final e não aproveita crédito. Por isso, para atendimento particular, a diferença entre recolher dentro ou fora do DAS tende a não beneficiar o cliente.
Posso escolher por cliente: por fora para hospital e DAS para paciente?
Não. A opção é da empresa para o semestre, e não por cliente. Se a PJ opta pelo regime regular, a apuração de IBS e CBS vai para ele, para todas as operações do período.
Recolher por fora tira a PJ do Simples Nacional?
Não. A empresa continua no Simples para os demais tributos e apenas passa a apurar IBS e CBS pelo regime regular. O enquadramento no Simples e o Fator R seguem as regras da LC 123/2006.
O prazo da opção para 2027 já passou?
Para o primeiro semestre de 2027, a janela teria se encerrado em outubro de 2026, segundo fontes de mercado, com possibilidade de desistência até 20 de dezembro de 2026. As datas mudaram em 2026, então confirme com o contador e no texto da resolução do CGSN.
Como saber se a minha PJ deve recolher por fora?
Separe o faturamento por tipo de cliente, veja quem aproveita crédito, liste despesas que geram crédito e simule os dois cenários. A KOOCHER, especializada em médicos, faz essa análise com você.
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