Qual a diferença entre atuar como médico PF e como médico PJ?
Atuar como pessoa física (PF) significa receber honorários no seu CPF, como autônomo. Atuar como pessoa jurídica (PJ) significa abrir uma empresa com CNPJ, emitir nota fiscal pelos serviços médicos e pagar os tributos da empresa. O dinheiro chega a você por pró-labore, que é a remuneração mensal do sócio, e por distribuição de lucros.
A escolha muda a forma de cálculo do imposto. Na PF, o imposto de renda segue a tabela progressiva, com alíquota de até 27,5%, mais a contribuição ao INSS. Na PJ, o imposto incide sobre o faturamento com percentuais menores, e a maior parte do valor pode ser retirada como lucro, que em 2026 continua isento até R$ 50.000,00 por mês por empresa.
Quanto o médico paga de imposto como pessoa física em 2026?
Quem atende como autônomo e recebe de pacientes pessoa física recolhe o carnê-leão, que é o pagamento mensal do imposto de renda feito pelo próprio contribuinte. A base é a receita do mês, menos as despesas do livro-caixa (aluguel do consultório, secretária, materiais) e a contribuição ao INSS. Desde 2025, os recibos de pacientes PF devem ser emitidos pelo aplicativo Receita Saúde.
| Base de cálculo mensal | Alíquota | Parcela a deduzir |
|---|---|---|
| Até R$ 2.428,80 | Isento | - |
| De R$ 2.428,81 a R$ 2.826,65 | 7,5% | R$ 182,16 |
| De R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05 | 15% | R$ 394,16 |
| De R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68 | 22,5% | R$ 675,49 |
| Acima de R$ 4.664,68 | 27,5% | R$ 908,73 |
A Lei 15.270/2025 criou, a partir de janeiro de 2026, uma redução do imposto mensal: quem tem rendimentos tributáveis de até R$ 5.000,00 por mês fica com imposto zero, e a redução diminui de forma linear até desaparecer em R$ 7.350,00. Para a maioria dos médicos, que fatura bem acima disso, a nova regra não muda quase nada.
Além do imposto, o autônomo contribui com 20% ao INSS como contribuinte individual, limitado ao teto. Com o teto de 2026 de R$ 8.475,55, a contribuição máxima fica em R$ 1.695,11 por mês.
Quanto o médico PJ paga de imposto?
No Simples Nacional, a medicina fica no Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%. Se a folha de pagamento, incluindo o pró-labore, for de pelo menos 28% do faturamento dos últimos 12 meses, a empresa passa ao Anexo III, que começa em 6%. Essa regra é o Fator R. O imposto é pago em guia única, o DAS, que já inclui ISS e a contribuição previdenciária patronal.
No Lucro Presumido, a Receita presume que 32% do faturamento é lucro. Sobre essa base incidem IRPJ de 15%, adicional de 10% sobre o que passar de R$ 20.000,00 por mês, e CSLL de 9%. Somam-se PIS (0,65%), Cofins (3%) e ISS municipal (de 2% a 5%). Clínicas que cumprem os requisitos da equiparação hospitalar usam bases menores, de 8% para IRPJ e 12% para CSLL.
PF ou PJ: como fica a conta em R$ 15.000,00, R$ 30.000,00 e R$ 60.000,00 por mês?
A tabela abaixo usa a mesma lógica da calculadora do site. Na PF, considera carnê-leão sem despesas de livro-caixa e INSS de 20% até o teto. No Simples, considera Fator R com pró-labore de 28% do faturamento, INSS de 11% e IR na fonte sobre o pró-labore. No Lucro Presumido, considera presunção de 32%, ISS de 3% e pró-labore de um salário mínimo (R$ 1.621,00).
| Faturamento mensal | PF (carnê-leão) | PJ Simples (Anexo III) | PJ Lucro Presumido |
|---|---|---|---|
| R$ 15.000,00 | R$ 4.445,22 (29,63%) | R$ 1.362,00 (9,08%) | R$ 2.652,01 (17,68%) |
| R$ 30.000,00 | R$ 8.570,22 (28,57%) | R$ 4.651,17 (15,50%) | R$ 4.801,51 (16,01%) |
| R$ 60.000,00 | R$ 16.820,22 (28,03%) | R$ 11.017,20 (18,36%) | R$ 9.100,51 (15,17%) |
| Faturamento mensal | PF (carnê-leão) | PJ Simples (Anexo III) | PJ Lucro Presumido |
|---|---|---|---|
| R$ 15.000,00 | R$ 10.554,78 | R$ 13.638,00 | R$ 12.347,99 |
| R$ 30.000,00 | R$ 21.429,78 | R$ 25.348,83 | R$ 25.198,49 |
| R$ 60.000,00 | R$ 43.179,78 | R$ 48.982,80 | R$ 50.899,49 |
A partir de quanto vale a pena abrir CNPJ?
Na simulação, a PJ no Simples já paga menos tributo que a PF em qualquer faixa acima de poucos milhares de reais. O que define o ponto de virada são os custos fixos da empresa: honorários contábeis, certificado digital, taxas municipais e alvará. Somando esses custos, a PJ tende a compensar com faturamento recorrente a partir de cerca de R$ 5.000,00 a R$ 6.000,00 por mês.
- Até cerca de R$ 5.000,00 por mês: a PF costuma bastar, sobretudo com a nova redução do IR.
- De R$ 6.000,00 a R$ 32.000,00 por mês: a PJ no Simples com Fator R tende a ser a opção mais barata.
- Acima de cerca de R$ 32.000,00 por mês: o Lucro Presumido passa a competir e, em geral, vence o Simples.
- Clínica com procedimentos e estrutura própria: vale simular a equiparação hospitalar no Lucro Presumido.
Esses limites são aproximados. Um médico com muitas despesas de consultório pode reduzir bastante o carnê-leão pelo livro-caixa. Já quem recebe de vários hospitais pode ter retenções na fonte que mudam o fluxo de caixa. A simulação individual sempre vale mais que a regra geral.
O que além do imposto pesa na decisão?
- Exigência do contratante: muitos hospitais e cooperativas só contratam plantonistas com CNPJ.
- Aposentadoria: na PJ, o INSS incide sobre o pró-labore, e não sobre todo o faturamento.
- Dividendos: a partir de 2026, lucros acima de R$ 50.000,00 por mês, por empresa, têm retenção de 10%.
- Altas rendas: quem recebe mais de R$ 600.000,00 por ano pode pagar o IRPF mínimo de até 10% na declaração.
- Reforma tributária: de 2027 em diante, CBS e IBS passam a substituir PIS, Cofins e, gradualmente, o ISS.
A PJ também traz obrigações: emitir notas fiscais, manter contabilidade, entregar declarações e separar as contas da empresa das contas pessoais. Misturar despesas pessoais com as da empresa é um erro frequente e pode descaracterizar a distribuição de lucros.
Como fazer a transição de PF para PJ?
- Simule seu faturamento real dos próximos 12 meses, incluindo plantões, consultas e procedimentos.
- Escolha o regime tributário (Simples ou Lucro Presumido) e o CNAE da atividade médica.
- Abra a empresa, faça a inscrição municipal e o cadastro no CRM como pessoa jurídica, quando exigido.
- Defina o pró-labore, principalmente se depender do Fator R.
- Atualize os cadastros nos hospitais e operadoras para passar a faturar pelo CNPJ.
A KOOCHER é uma contabilidade 100% digital especializada em médicos, que atende todo o Brasil, faz a abertura da PJ sem honorários de abertura e oferece suporte via WhatsApp. Se quiser comparar seu caso, a calculadora do site mostra uma estimativa em segundos.
Perguntas frequentes
Médico residente precisa abrir CNPJ?
A bolsa de residência não exige CNPJ. A PJ passa a fazer sentido quando o residente faz plantões ou atendimentos fora da residência com valores recorrentes. Abaixo de R$ 5.000,00 por mês de renda tributável, a PF tende a pagar pouco ou nenhum imposto em 2026, por causa da redução da Lei 15.270/2025.
A nova isenção do IR até R$ 5.000,00 torna a PF mais vantajosa?
Só para rendas baixas. A redução zera o imposto de quem recebe até R$ 5.000,00 por mês e diminui gradualmente até R$ 7.350,00. Acima disso, a tabela segue com alíquota de 27,5%, então para a maioria dos médicos a diferença entre PF e PJ continua grande.
Posso manter atendimento como PF e plantões como PJ?
Pode, desde que cada receita seja tributada no lugar correto. Recibos de pacientes PF emitidos no CPF entram no carnê-leão, e notas emitidas pelo CNPJ entram na empresa. O cuidado é não emitir a mesma prestação nos dois. Na prática, concentrar tudo na PJ costuma simplificar e reduzir a carga.
O Simples Nacional é sempre melhor para médico?
Não. Com Fator R, o Simples tende a ser o mais barato até cerca de R$ 32.000,00 por mês. Acima disso, o pró-labore de 28% passa a gerar muito IR na fonte, e o Lucro Presumido costuma ficar mais barato, principalmente se a clínica tiver direito à equiparação hospitalar.
Os valores da tabela são exatos?
Não. São estimativas com premissas fixas: ISS de 3%, nenhuma despesa dedutível na PF e pró-labore padrão. ISS do seu município, despesas de consultório, dependentes e outras rendas mudam o resultado. Use os números como referência e faça uma simulação individual antes de decidir.
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- O que é Simples NacionalSimples Nacional é o regime tributário para microempresas e empresas de pequeno porte com receita bruta de até R$ 4.800.000,00 por ano, que reúne vários tributos em uma guia mensal única, o DAS.
- O que é Lucro PresumidoLucro Presumido é o regime em que o IRPJ e a CSLL são calculados sobre um lucro estimado por lei, um percentual fixo da receita, e não sobre o lucro real. Para serviços médicos em geral, a presunção é de 32%.
- O que é Pró-laborePró-labore é a remuneração mensal paga ao sócio que trabalha na empresa, como contrapartida pelo seu trabalho. Diferente da distribuição de lucros, ele tem INSS e imposto de renda na fonte.
