O regime está nos arts. 15 e 20 da Lei nº 9.249/1995 e nos arts. 25 e 26 da Lei nº 9.430/1996. A apuração de IRPJ e CSLL é trimestral; PIS, Cofins e ISS são mensais.
| Tributo | Cálculo | Percentual da receita |
|---|---|---|
| IRPJ | 15% sobre 32% da receita | 4,8% |
| CSLL | 9% sobre 32% da receita | 2,88% |
| PIS | 0,65% da receita (cumulativo) | 0,65% |
| Cofins | 3% da receita (cumulativo) | 3% |
| ISS | Conforme o município | 2% a 5% |
Somando, a carga fica entre 13,33% e 16,33% da receita, além do INSS sobre o pró-labore (11% do sócio e 20% da empresa). Há ainda adicional de 10% de IRPJ sobre a base que passar de R$ 60.000,00 no trimestre.
Clínicas com estrutura de procedimentos podem ter equiparação hospitalar, com presunção de 8% para IRPJ e 12% para CSLL. Desde 2026, a LC nº 224/2025 acrescenta 10% aos percentuais de presunção sobre a parcela da receita anual acima de R$ 5.000.000,00.
Leia também
- Simples Nacional ou Lucro Presumido para médicos: qual paga menosSimples Nacional ou Lucro Presumido para PJ médica em 2026: alíquotas, Fator R, equiparação hospitalar, ponto de virada e exemplos em R$ por faixa.
- Equiparação hospitalar: requisitos para clínicas pagarem menos IRPJQuem tem direito à equiparação hospitalar, com base de 8% de IRPJ e 12% de CSLL no Lucro Presumido: sociedade empresária, Anvisa, STJ Tema 217 e IN 2.343/2026.
- Simulador PJ x PFCompare CLT, RPA, Simples Nacional e Lucro Presumido.
- Simulador de equiparação hospitalarVeja a economia com e sem equiparação.
- O que é Equiparação hospitalarEquiparação hospitalar é a aplicação, a clínicas no Lucro Presumido, das bases reduzidas de IRPJ (8%) e CSLL (12%) previstas para serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, em vez dos 32% dos serviços em geral.
- O que é Simples NacionalSimples Nacional é o regime tributário para microempresas e empresas de pequeno porte com receita bruta de até R$ 4.800.000,00 por ano, que reúne vários tributos em uma guia mensal única, o DAS.
- O que é ISS fixo para sociedade uniprofissionalISS fixo para sociedade uniprofissional é o regime em que a sociedade de médicos paga ISS por um valor fixo para cada profissional habilitado, em vez de uma alíquota sobre o faturamento. Ele depende da lei de cada município.
- Como trocar de contador sendo médico: passo a passo seguroPasso a passo para o médico trocar de contabilidade sem riscos: distrato, regras do CFC, documentos, certificado digital, procurações no e-CAC e prefeitura.
- Médico PJ ou PF: a partir de quanto vale a pena abrir CNPJCompare médico PF (carnê-leão) e PJ no Simples ou Lucro Presumido em 2026, com exemplos em R$ 15 mil, R$ 30 mil e R$ 60 mil por mês e ponto de virada.
- Médico plantonista PJ: retenções na nota, impostos e NFS-eComo funciona o plantão via PJ: retenção de IR 1,5%, CSRF 4,65% e ISS na nota, dispensa no Simples Nacional, cálculo do valor líquido e NFS-e nacional em 2026.
- Reforma tributária para médicos: o que muda com IBS e CBSComo a reforma tributária afeta médicos: cronograma de 2026 a 2033, redução de 60% do IBS e da CBS para serviços de saúde, Simples Nacional e split payment.
- Tributação de dividendos para médicos em 2026: o que mudaLei 15.270/2025: retenção de 10% sobre lucros acima de R$ 50 mil por mês, IRPF mínimo para quem ganha mais de R$ 600 mil por ano e impacto para o médico PJ.
Quer ajuda com a contabilidade da sua PJ médica?
A KOOCHER é a contabilidade 100% digital especializada em médicos. Fale com um especialista pelo WhatsApp.
Falar com especialista